美國稅改 Details of the Tax Cuts and Jobs Act

關於個人所得稅稅率的修改，原來是7種不同的稅率，現更改為4種不同的稅率，分別為 12%，25%， 35%， 和39.6%。以下為稅率變更圖解：

就一個人的家庭為例，如果他的年收入為 $30,000，他的稅率始終在 12%。如果他的收入超過了$45,000，他的稅率則增加為 25%。這些稅率變更也適用於已婚家庭以及單身一家之主家庭就如上表所示。

一個人的表準抵稅額（Standard Deduction）由原先的$6,350變更為$12,000，夫妻家庭由原先的$12,700變更為$24,000，而單身一家之主家庭則由原先的$9,350變更為$18,000。原有的個人免稅額（Personal Exemption）$4,050則不復存在了。

舉例說明的話就是如果一個單身個人原來有$30,000的收入，根據未變更前的辦法他的標準抵稅額與個人免稅額合計是$10,400，他所要面臨扣稅的收入（Taxable Income）則是$19,600，原來的稅率在15%，他將面臨繳付$2,940的稅款。根據稅改之後的辦法計算，$30,000減去$12,000的標準抵稅額，則剩下$18,000的面臨扣稅收入，根據稅改後的稅率計算，他的稅率為12%，則需要繳納$2,160的稅款，比過去節省了$780塊錢。

接下來是逐項抵稅額（Itemized Deductions）的變更。只有房地產貸款利息（Mortgage interest deductions），慈善募捐（Charitable deductions），與地產稅（Property tax deduction）抵稅項目保留了下來，其他種類龐雜的逐項抵稅項目均被取消，其中比較重要比如，州及地方稅稅收減免被取消。關於所繳地產稅抵稅額度到$10,000即封頂。就房地產貸款利息抵稅則是$500,000貸款或以下的數額的貸款利息可以用來抵稅，貸款50萬元以上的利息部分無法扣減。

舉例說明，如果你買了$800,000的房子，首付$150,000的話，因為你貸款額為$650,000，年利率4%，你所繳的$26,000的房地產貸款利息只有$20,000（$500,000*0.04）可以扣抵，所超過的利息部分$6,000則不能抵扣。如果你買了$600,000的房子，首付$150,000，貸款額度$450,000，年利率4%，那麼你所支付的$18,000利息則可以全額用於扣抵，因為此貸款額度小於$500,000。

接下來是關於家庭稅的改變。由於被撫養人的個人免稅額被取消了，兒童稅收抵免則從原來的$1,000增長到了$1,600。此外還增加了個人稅收優惠$300或被撫養人稅收優惠$300。
此外替代性最低稅“ALTERNATIVE MINIMUM TAX”被取消了。關於遺產稅的免稅額度被增加到了$10,000,000,擬6年後遺產稅將被徹底取消。

以上是關於個人所得稅修改的簡略說明，希望能幫助廣大納稅人了解稅改。